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    稅收籌劃是指納稅義務(wù)發(fā)生前，在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩或兩個以上納稅方案時，納稅人（包括自然人和法人）為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和運籌。
　　稅收籌劃既著眼于稅法，又對企業(yè)進行總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營運決策、收益分配決策等綜合考慮，既考慮節(jié)減眼前的稅收，又謀求整體和長遠經(jīng)濟利益最大化。
　　稅收籌劃是對納稅人權(quán)利的保護。因為納稅人最大和最基本的權(quán)利，是不需要繳納比稅法規(guī)定的更多稅收。稅收籌劃必須遵循一定原則，以免失敗。
　?。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。稅收籌劃必須嚴格遵守國家的稅收法律法規(guī)以及財務(wù)會計制度，偷逃稅收也可減輕納稅人負擔(dān)，但顯然是不合法的。
　　（二）穩(wěn)健性原則。一般而言，節(jié)稅的收益越大，風(fēng)險也越大。節(jié)稅收益與稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險緊密相連。稅收籌劃要在節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險之間進行權(quán)衡，以保證能夠真正取得財務(wù)利益。
　?。ㄈ┍憷栽瓌t。當(dāng)納稅人可選擇的稅收籌劃方案有多個時，應(yīng)選擇簡單、容易操作的方案。能夠就近解決的，不舍近求遠。
　?。ㄋ模┕?jié)約性原則。稅收籌劃會耗費一定的人力、物力和財力，應(yīng)盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，籌劃效益達到最大程度。
　　目前，稅收籌劃已成為涉及稅收學(xué)、稅法學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)等多門學(xué)科知識的新興的邊緣性學(xué)科。掌握稅收籌劃的基本方法，成為財務(wù)人員的迫切需要。一般而言，稅收籌劃有特定條款籌劃法、稅收優(yōu)惠籌劃法、稅制要素分析法、計算公式籌劃法、組織形式籌劃法等五種基本方法。
　　一、特定條款籌劃法。
　　納稅人可以主動尋找稅法中的特定條款，加以充分利用以減輕納稅成本，這些特定條款又分為差異性條款和選擇性條款。
　　1、差異性條款。如從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營業(yè)稅；又如，我國銷售貨物增值稅起征點為月銷售額5000元，當(dāng)銷售額達到或高于5000元時，就其全部數(shù)額（5000元）征稅，而未達到這個標(biāo)準(zhǔn)（如4999元）就不征稅。再如某餐廳同時經(jīng)營飲食業(yè)和卡拉OK等娛樂業(yè)的，按稅法規(guī)定，營業(yè)稅納稅人兼有不同應(yīng)納項目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未按不同稅目分別核算的，從高適用稅率。由于飲食業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%，因此，在稅收籌劃時應(yīng)將飲食業(yè)、娛樂業(yè)分別核算，以免按娛樂業(yè)20%的稅率，全額計征營業(yè)稅。
　　2、選擇性條款。稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規(guī)定，納稅人選擇任一項規(guī)定都不違法。例如，現(xiàn)行《房產(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅方式有兩種：一是自用房屋按房產(chǎn)余值以1.2%的稅率計征；另一種是租賃房屋按租金收入以12%的稅率計征。但稅法沒有明確規(guī)定其他的限定條件，納稅人可以選擇自用和租賃，尋求納稅成本較低的方案。
　?。ǘ┒愂諆?yōu)惠籌劃法。
　　國家把稅收制度作為調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，制定了一系列減免稅、再投資退稅等形式的稅收優(yōu)惠政策，納稅人通過符合和貫徹國家政策的行為而取得的稅收優(yōu)惠被稱為“稅收利益”，稅收利益是指通過節(jié)稅少繳的稅款，通常被認為是納稅人的正當(dāng)受益。稅收優(yōu)惠一般分行業(yè)性優(yōu)惠和區(qū)域性優(yōu)惠。
　　1、行業(yè)性優(yōu)惠。納稅人在開展稅收籌劃時，可以充分利用稅收優(yōu)惠條款，降低稅收負擔(dān)。例如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅率為15%；利用“三廢”為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅；福利企業(yè)雇用“四殘”人員達到35%以上免征企業(yè)所得稅，在10%-35%之間減半征稅?？梢姡没?、用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。
　　2、區(qū)域性優(yōu)惠：如國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或免征所得稅。又如，我國對在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)的納稅人有較多的稅收優(yōu)惠。
　　納稅人可以選擇生產(chǎn)行業(yè)和辦廠地點，以節(jié)稅。但應(yīng)注意，以稅收優(yōu)惠為籌劃突破口時，要貫徹國家的經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)政策，順應(yīng)立法意圖，并按照法定程序申請，切不可以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠。
　　（三）稅制要素分析法。
　　稅法對每一稅種的征稅范圍、征稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點等稅制要素作出規(guī)定，而每個要素都會對納稅人應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響，對稅制要素進行籌劃可節(jié)稅。
　　比如，一些規(guī)模較小的企業(yè)，可以考慮注冊地點在城市、建制鎮(zhèn)之間進行籌劃。因為在同一地區(qū)，建制鎮(zhèn)的城建稅、土地使用稅稅率比城市低。當(dāng)然，也可考慮將注冊地點定在“老、少、邊、窮”地區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)，以適用比其他地區(qū)更低的稅率。
　　又如，企業(yè)在納稅時間上也可籌劃。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規(guī)定，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，有貨物發(fā)出的當(dāng)天、按合同約定的日期等七種納稅義務(wù)發(fā)生時間。如果購貨方資金不足，貨款不能及時回籠，在簽訂合同時就要考慮采用賒銷或分期付款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間就向后推遲到合同約定的日期。這樣，納稅人可避免被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，增加納稅成本，又可暫時使用應(yīng)繳稅款，獲得稅款的時間價值。
　　再如，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品不用納稅。因此，消費稅的納稅人，就可以通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。
　?。ㄋ模┯嬎愎交I劃法。
　　由于應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率，從這個計算公式入手，同時考慮計稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）和稅率兩個變量，通過降低應(yīng)納稅所得額，引起適用稅率降低，從而減少應(yīng)納稅額。當(dāng)應(yīng)納稅所得額處于某個臨界點時，此法效果明顯。
　　如，內(nèi)資企業(yè)所得法定稅率為33%.為照顧低利潤的中小企業(yè)，又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的、3萬元―10萬元（含10萬元）的，稅率分別為18%、27%.假定某企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額略高于3萬元（如30300）或10萬元（如100300元）時，可通過支付稅務(wù)咨詢費（或其他可列支而不超過列支限額的費用）300元，改變應(yīng)納稅所得額，進而降低適用稅率，達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
　　又如，對勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率，對于一次性取得勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，加征五成。對超過5萬元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額在2萬或5萬元這個臨界點上時，可分次領(lǐng)取勞務(wù)報酬，不至加成征收。應(yīng)注意的是，稅法規(guī)定，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，因此，分次領(lǐng)取勞務(wù)報酬間隔期應(yīng)超過一個月，如末超過，則會合并為一次計算應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致籌劃失敗。
　?。ㄎ澹┙M織形式籌劃法。
　　在某些情況下，對企業(yè)的組織形式（如兼并、分立）進行籌劃，可以節(jié)稅。如，應(yīng)納稅所得額較多的企業(yè)，可以通過兼并虧損企業(yè)，以沖減應(yīng)納稅利潤，達到少繳企業(yè)所得稅的目的。但是兼并時要注意，對虧損額的確認和盈虧的相抵要符合稅法的規(guī)定，并確認清楚對方的資產(chǎn)，如有負債和欠稅，將會給企業(yè)帶來包袱。
　　又如，我國稅法規(guī)定，增值稅納稅人兼營免稅項目而無法劃分的，不得抵扣進項稅額。有時將生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的特定部門分立為獨立的企業(yè)，可降低增值稅稅負。
　　如何確定是否將生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的部門分立出去呢？由公式：不得抵扣稅額＝當(dāng)月全部進項稅額×當(dāng)月免稅銷售額÷當(dāng)月全部銷售額。
　　通過計算推導(dǎo)，可得到如下結(jié)論：當(dāng)免稅產(chǎn)品進項稅額÷全部進項稅額＞免稅產(chǎn)品銷售額÷全部銷售額時，采用合并經(jīng)營的做法對企業(yè)有利。反之，則應(yīng)將生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的特定生產(chǎn)部門分離出去。
　　需要指出的是，稅收籌劃是合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有較強的計劃性和前瞻性，是理論與實踐并重的專業(yè)領(lǐng)域，涉及面廣，這就要求企業(yè)財務(wù)人員有豐富的稅收知識，嫻熟的會計處理技巧，還必須有獲得采購、銷售、生產(chǎn)技術(shù)部門合作的能力，最終使籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可獲得成功，達到節(jié)稅目的。