房產(chǎn)贈與合同是指房產(chǎn)所有權(quán)人將自己的房產(chǎn)無償贈與給他人，他人接受贈與的合同。在房產(chǎn)贈與合同履行過程中，既涉及到房產(chǎn)贈與需要負(fù)擔(dān)哪些稅費(fèi)的問題，也涉及到房產(chǎn)贈與如何過戶及辦理過戶手續(xù)需要提供哪些材料的問題。但關(guān)于房產(chǎn)贈與的稅收政策，常常通過財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文的方式進(jìn)行調(diào)整，不易被一般當(dāng)事人所了解，再加上當(dāng)前房地產(chǎn)市場加緊調(diào)控政策頻出，稅收政策的變更也更加頻繁，從而導(dǎo)致房產(chǎn)贈與的當(dāng)事人，不知道贈與應(yīng)該負(fù)擔(dān)哪些稅費(fèi)，也不便于當(dāng)事人采取交易成本更低的交易方式。筆者在對房產(chǎn)贈與相關(guān)稅收政策進(jìn)行匯總和研究后，現(xiàn)就房產(chǎn)贈與的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)及過戶辦理進(jìn)行簡要的總結(jié)，希望對房產(chǎn)贈與當(dāng)事人有所幫助。

　　一、 房產(chǎn)贈與涉及到的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

　　（一）營業(yè)稅

　　依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，原則上，贈與人是需要繳納營業(yè)稅的，繳納營業(yè)稅的稅率是5%。

　　1、近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號）第二條規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(一)離婚財(cái)產(chǎn)分割；(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(三)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(四)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　2、其他人之間的房產(chǎn)贈與行為，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅。

　　但若其他人之間贈與的房產(chǎn)達(dá)到一定年限的，符合免征營業(yè)稅條件的，仍可以免征營業(yè)稅，比如，個人將購買滿5年的住房對外贈與的，可免征收營業(yè)稅。

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　　此種稅是作為附加稅來征收的，只有在需要征收營業(yè)稅、增值稅等稅種的前提下才會征收，具體的征收比例是，按應(yīng)繳納營業(yè)稅的一定比例繳納，具體比例為：城建稅(7%)、教育費(fèi)附加(3%)。此種稅根據(jù)法律規(guī)定，是由贈與人負(fù)擔(dān)的。

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　　1、契稅

　　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：契稅的計(jì)稅依據(jù)：（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

　　另《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）中第一條第二款明確規(guī)定：“對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。”

　　贈與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領(lǐng)人按照3%的比例繳納。

　　2、印花稅

　　印花稅，是需要全額繳納的，由訂立合同的雙方當(dāng)事人，按照0.05%的比例繳納。

　?。ㄋ模﹤€人所得稅

　　1、近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征個人所得稅。

　　依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2009]78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　2、其他人之間的贈與行為，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%，但可以扣除辦理房屋過戶過程中的相關(guān)稅費(fèi)。

　　二、房產(chǎn)贈與過戶需要提交的材料

　　根據(jù)規(guī)定，辦理房屋贈與過戶手續(xù)時，需要提交以下材料：需要材料：

　　（1）登記申請書原件；

　?。?）申請人身份證明；

　?。?）房屋所有權(quán)證原件；

　　（4）贈與協(xié)議公證書原件，或贈與公證書和接受贈與的書面文件原件；

　?。?）契稅完稅或減免稅憑證原件；

　　（6）房屋登記表、房產(chǎn)平面圖二份；

　　（7）已購公有住房贈與的，提交補(bǔ)交土地收益證明及補(bǔ)交房屋差價（標(biāo)準(zhǔn)價、優(yōu)惠價公有住房）證明；

　?。?）已購經(jīng)濟(jì)適用住房家庭取得契稅完稅憑證或房屋所有權(quán)證滿五年的經(jīng)濟(jì)適用住房或限價商品住房贈與的，提交補(bǔ)交土地收益證明；

　?。?）國有土地使用證（整宗房地產(chǎn)）；

　?。?0）整宗劃撥用地或者整幢樓房占用劃撥土地的，提供劃撥土地轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件。