工資薪金所屬期會計與個稅法規(guī)定
發(fā)布日期:2012-02-07 文章來源:互聯(lián)網(wǎng)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況處理:(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬,計入當(dāng)期損益。
因此,會計上,企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)工資薪金費用。同時應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間,將工資薪金費用分別計入當(dāng)期損益、產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本以及建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。
新稅法第一條規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
因此,繳納個人所得稅的前提條件之一為個人應(yīng)有所得,個人沒有取得所得不需要繳納個人所得稅。
《扣繳個人所得稅報告表》填表說明規(guī)定,所得期間為填寫扣繳義務(wù)人支付所得的時間。
據(jù)此,除特定行業(yè)外,個人取得工資、薪金所得期間是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)確定;一個月內(nèi)取得幾次工資,應(yīng)將工資合并計繳個人所得稅。此規(guī)定與會計上是不同的。
比如,A公司采用下發(fā)工資制,2011年8月的工資在2011年9月發(fā)放。會計上,A公司應(yīng)在2011年8月確認(rèn)工資薪金;按稅法規(guī)定,員工則在2011年9月取得所得,A公司應(yīng)在2011年9月扣繳稅款,并在2011年10月申報扣繳的個人所得稅。
B公司采用月末發(fā)放工資,2011年8月的工資在2011年8月31日發(fā)放。會計上,B公司在2011年8月確認(rèn)工資薪金;按稅法規(guī)定,員工也在2011年8月取得所得,B公司應(yīng)在2011年8月扣繳稅款,在2011年9月申報扣繳的個人所得稅。
二、新稅法關(guān)于工資薪金所得個人所得稅的主要變化
新稅法將工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3500元;調(diào)整工資薪金的稅率表,
由9級累進稅率調(diào)整為7級累進稅率,取消15%和40%兩檔稅率,將最低一檔稅率由5%調(diào)整為3%.
另外,將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)。
《個人所得稅法》規(guī)定,對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(即,涉外人員),可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
新條例規(guī)定,對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,其工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月的同時,將其附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2800元/月調(diào)整為1300元/月。
因此,涉外人員的減除費用標(biāo)準(zhǔn)保持4800元/月不變。與境內(nèi)居民相比,2011年9月1日起,涉外人員僅涉及稅率表的變化。
三、2011年9月1日起個人取得的工資薪金所得適用新稅法規(guī)定
《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第46號)規(guī)定,納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計算繳納個人所得稅。
因此,個人在2011年9月1日取得的工資,適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。
比如,其企業(yè)采用月末發(fā)放工資(當(dāng)月工資在當(dāng)月末發(fā)放),因執(zhí)行新稅法,單位決定將2011年8月的工資,由2011年8月1日發(fā)放改為2011年9月1日發(fā)放。
若該企業(yè)自2011年8月起改變工資發(fā)放制度,均采用當(dāng)月工資下月初發(fā)放。企業(yè)在編制8月份的工資表時,應(yīng)按修改后的減除費用和稅率表計算應(yīng)扣繳的個人所得稅。
若該企業(yè)僅將8月的工資改為9月1日發(fā)放,9月份的工資仍在9月底發(fā)放。企業(yè)按會計規(guī)定,分別在2011年8月和2011年9月確認(rèn)工資薪金;但是企業(yè)員工卻在2011年9月份取得兩個月的工資薪金。根據(jù)《個人所得稅法》(主席令2011年第48號)第九條第二款規(guī)定,工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征;員工應(yīng)將兩個月工資合并,僅可扣除一次減除費用。
如,員工在2011年8月份取得工資為6000元,按原稅法的規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅475元;該員工在2011年9月份取得工資6000元,按新法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅145元;兩月共繳納個人所得稅620元。現(xiàn)改為2011年9月1日發(fā)放員工8月份工資6000元,9月30日發(fā)放9月份工資6000元,則員工將繳納個人所得稅1145元。比前種發(fā)放方式,員工將多繳納525元的個人所得稅。
相關(guān)法律問題
- 北京本科生工資有硬性規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)么? 9個回答
10
- 請問,學(xué)生寒假工期間工資怎么算,有沒有規(guī)定?還有法定公休日一個月 4個回答
0
- 公司規(guī)定每個離職員工,2個月后補發(fā)離職當(dāng)月工資,是否合法? 2個回答
20
- 企業(yè)有權(quán)利在制度沒有公司規(guī)定的情況下開除員工并扣除工資嗎? 2個回答
0
- 企業(yè)規(guī)定被辭退沒有工資合法嗎 6個回答
5
發(fā)布咨詢
推薦律師
朱建宇律師
山東菏澤
山東菏澤
高宏圖律師
河北保定
河北保定
徐榮康律師
上海長寧區(qū)
上海長寧區(qū)
吳亮律師
浙江杭州
浙江杭州
朱學(xué)田律師
山東臨沂
山東臨沂
王海霞律師
河北石家莊
河北石家莊
劉中良律師
廣東深圳
廣東深圳
馬恩杰律師
江蘇蘇州
江蘇蘇州
周磊律師
江蘇無錫
江蘇無錫
相關(guān)文章
- 工資薪金所屬期會計與個稅法規(guī)定不同
- 新個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
- 山東省企業(yè)工資支付規(guī)定(山東省人民政府令第188號)
- 財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布《境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》答記者問
- 嚴(yán)格小所市場準(zhǔn)入 提高小所執(zhí)業(yè)質(zhì)量——財政部會計司解讀《關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》
- 嚴(yán)格小所市場準(zhǔn)入 提高小所執(zhí)業(yè)質(zhì)量——財政部會計司解讀《關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》
- 突破會計師事務(wù)所做大做強瓶頸的重要制度創(chuàng)新——財政部會計司解讀《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》
- 財政部會計司、保監(jiān)會財務(wù)會計部負(fù)責(zé)人就《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》的發(fā)布實施答記者問
- 工資總額組成的規(guī)定
- 兩處以上取得工資薪金所得怎樣納稅
相關(guān)法律知識
最新文章
- 傷殘等級鑒定的時效有多長
- 工傷傷殘等級的劃分與賠償標(biāo)準(zhǔn)
- 身體多處殘疾時,如何評定勞動能力傷殘鑒定等級?
- 國家對職工因工傷殘有哪些法律規(guī)定?
- 產(chǎn)前檢查假的規(guī)定
- 高溫天氣下對女職工和未成年工的保護
- 女職工哺乳期的勞動保護有哪些
- 農(nóng)民在私營企業(yè)務(wù)工因工負(fù)傷或患職業(yè)病怎么辦?
- 什么是勞動條件?
- 用人單位可以延長工作時間的情況有哪些?
- 不受勞動法中延長工作時間限制的情形有哪些?
- 境內(nèi)工作時間和境外工作時間如何計算?
- 懷孕需要提前向單位申請嗎?
- 單位能強迫勞動者加班嗎?
- 用人單位有怎樣的勞動保護義務(wù)?